S-Corp, QBI и PTET: когда структура экономит деньги

Как работает S-Corp

Владелец обычной LLC платит Self-Employment Tax (15.3% — Social Security и Medicare) почти со всей прибыли. В S-Corp владелец делится на две роли: сотрудник получает зарплату, акционер — остаток прибыли (дистрибуции). Social Security и Medicare платятся только с зарплаты.

S-Corp — это не новая компания, а налоговый выбор. Вашу существующую LLC можно «перевести» формой 2553, юридически она останется LLC.

Расчёт: LLC против S-Corp

Чистая прибыль бизнеса — $150,000. Владелец один. Считаем только федеральные налоги на зарплату (FICA / SE Tax):

Разница — около $8,950 в год. Из неё нужно вычесть новые расходы S-Corp:

• payroll-сервис: ~$600–1,500 в год;
• отдельная декларация 1120-S: обычно $1,500–3,000 у бухгалтера;
• налог на безработицу (FUTA / SUTA) с зарплаты: несколько сотен долларов;
• в Калифорнии — 1.5% налога штата с прибыли S-Corp (минимум $800): на $150,000 это $2,250 вместо $800 LLC tax и сбора LLC.

Расчёт упрощён: не учтены вычет половины SE Tax, влияние на QBI и пенсионные взносы. Точные цифры — только по вашим данным.

Разумная зарплата

Главный риск S-Corp — слишком маленькая зарплата владельца. IRS требует «reasonable compensation» — столько, сколько вы заплатили бы наёмному человеку за ту же работу. Если IRS решит, что зарплата занижена, дистрибуции переквалифицируют в зарплату и доначислят налоги со штрафами.

• Ориентиры: зарплатные данные Bureau of Labor Statistics по вашей профессии и региону, вакансии, зарплаты сотрудников на похожих позициях.
• Запишите обоснование и сохраните — это ваша защита при проверке.
• Нулевая зарплата при заметной прибыли — один из самых частых поводов для вопросов IRS к S-Corp.

Когда переходить

• Чистая прибыль стабильно выше ~$80–100 тысяч в год — не разово
• Вы готовы вести payroll и отдельную отчётность
• Разумная зарплата для вашей профессии заметно меньше прибыли
• Вы не планируете брать иностранных партнёров или инвесторов (у S-Corp есть ограничения: до 100 акционеров, только граждане и резиденты США, один класс акций)

Срок: чтобы S-Corp действовал с 1 января 2027 года — подайте форму 2553 до 15 марта 2027. Опоздали — есть процедура позднего выбора (Rev. Proc. 2013-30), но проще успеть вовремя.

QBI: вычет 20%

Владельцы pass-through бизнеса (Schedule C, партнёрство, S-Corp) могут вычесть до 20% от квалифицированной прибыли из облагаемого дохода. Закон OBBBA сделал вычет постоянным.

SSTB — врачи, юристы, бухгалтеры, консультанты, финансовые советники, актёры, спортсмены и любой бизнес, где главное — репутация или навык владельца. Инженеры и архитекторы в этот список не входят.

Новое с 2026 года: минимальный вычет $400 для тех, у кого не меньше $1,000 QBI от активного бизнеса, в котором вы лично участвуете.

PTET и новый лимит SALT

SALT — вычет налогов штата и местных налогов (подоходный, налог на недвижимость) из федеральной базы. Закон OBBBA поднял лимит с $10,000 до $40,000 в 2025 году и $40,400 в 2026. Но при MAGI выше $505,000 лимит сокращается — на 30% от превышения, до минимума $10,000.

PTET (Pass-Through Entity Tax) — ваша LLC или S-Corp сама платит налог штата за владельцев. Для компании это вычитаемый расход без лимита SALT, а владелец получает зачёт в декларации штата.

• Кому это выгодно сейчас: владельцам с доходом выше ~$500,000, у которых SALT снова «упирается» в $10,000, и тем, у кого налог штата плюс налог на недвижимость больше $40,400.
• Кому не нужно: при доходе $150–300 тысяч новый лимит $40,400 обычно и так покрывает налог штата — PTET добавит сложности почти без выгоды.
• PTET есть примерно в 35 штатах, включая Калифорнию, Нью-Йорк, Нью-Джерси, Иллинойс. В Техасе и Флориде нет подоходного налога штата — там он не нужен.
• В Калифорнии выбор PTET делается ежегодно, и к 15 июня нужно внести первый платёж (не меньше $1,000 или 50% от прошлогоднего PTET) — иначе выбор на этот год недоступен. Проверяйте актуальные правила на сайте FTB.

Продажа бизнеса: форма 8594

При продаже бизнеса как набора активов продавец и покупатель распределяют цену по классам: оборудование, товар, клиентская база, goodwill. От этого зависит налог: goodwill у продавца облагается как долгосрочный прирост капитала (0/15/20%), а часть цены за оборудование может облагаться как обычный доход (возврат амортизации). Обе стороны подают форму 8594 с одинаковыми цифрами. Договоритесь о распределении до подписания — после будет поздно.

Вопросы к бухгалтеру

• Сколько я сэкономлю на S-Corp в своём штате с учётом всех новых расходов?
• Какую зарплату обосновать для моей профессии и как это задокументировать?
• Получаю ли я полный QBI и как на него повлияет S-Corp?
• Выгоден ли мне PTET при моём доходе и новом лимите SALT?
• Если планирую продавать бизнес — как лучше распределить цену?